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2022 - 09 - 28
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随着人们生活水平的提升,对于生活质量也是越来越高,加上每天都忙于工作,很少有休息时间,所以对于家庭卫生的相关工作,都会倾向于聘请专业的清洗保洁企业上门服务,于是市场上便诞生了许多的清洗保洁公司。  市场越来越大,竞争越来越激烈,清洗保洁企业想要拓展更多的业务,就需要不断提升自己的实力和水平,方才有更大几率参与到大型项目中,特别是一些需要走招投标的项目,对企业的实力要求会非常高。  而于清洗保洁企业...
2022 - 09 - 22
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详细大家都知道,对于从事有害生物防治行业的企业来说,有害生物防治资质的重要性是非常大的,因为企业想要发展壮大,提升实力水平,参与重大项目的话,这些资质都是必不可少的。  正是因为如此,许多企业都会选择办理有害生物防治资质,借此让自身能够获得更多的发展机会,也确实,企业在办理好资质后,无论是品牌形象,企业规模,还是实力水平等,都得到了全面提升。  不过企业在办理有害生物防治资质的过程中,心里想的几乎...
2022 - 09 - 20
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相信许多从事有害生物防治的企业都知道,自己想要承接许多大型项目,或是参与到招投标项目当中的话,自己企业是必须要具备一些相应的行业资质的,而说到有害生物防治资质,绝大部分企业其实并不具备,所以就需要进行资质办理。  但是,如果有害生物防治企业自己去办理资质的话,又是非常麻烦的一件事情,真正能够办理下来的,却是寥寥无几。企业若是想要能够既省事,又快速办理下资质,就必须要选择专业的资质办理公司,又他们来...
2022 - 09 - 16
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对于许多有害生物防制行业的企业来说,想要提升自身实力和形象,想要参与到更多大型项目的时候,都会选择为自身办理相关的行业资质,比如有害生物防制资质、白蚁防治资质、有害生物防制员、消毒服务资质等。  那么在选择办理相关资质的公司时,往往会对办理的价格进行对比,以便更清楚的进行了解,当然办理的价格也不是完全绝对的,具体会受到以下几个因素的影响,下面有害生物防治资质办理北京卫创就和大家来详细谈谈。  办理...
2022 - 09 - 14
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当下,有不少的有害生物防治企业,都与卫创进行合作,办理了有害生物防制资质,使自身的形象和实力都得到了显著的提升,同时也具备了参与许多大型项目,以及招投标的资格,最终实现了营业额的剧增。  确实,对于有害生物防治企业来说,办理行业资质的好处是不言而喻的,相信办理过的企业,几乎都是非常清楚的。当然也有很多还未办理的企业,可能对资质带来的好处,并不是很清楚,也没有明确的概念。  有鉴于此,接下来有害生物...
2022 - 09 - 08
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所谓资质办理公司,就是企业在需要为自己办理资质的时候,选择将办理资质的事项,委托给第三方的资质办理公司来进行。比如对于广大PCO行业的企业来说,就可以将自己需要的有害生物防治资质,白蚁防治资质,消毒资质办理等委托给他们来做。  当然,企业也可能会想,我能不能不找办理公司,自己来办呢?虽然有些资质,企业是可以自己办理的,但办理过程却是十分繁琐的,企业本身并没有相关资源,还有的资质,自己是根本无法办理...

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提供和使用虚假证明文件罪的认定与处罚

日期: 2019-03-19
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一、提供和使用虚假证明文件的概念及其构成

       提供和使用虚假证明文件罪是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、评估、评级、认证、法律服务等职责的中介组织及其人员故意提供和使用虚假证明文件(证书、荣誉、报告等)、情节严重的行为。

     (一)提供和使用虚假证明文件的客体要件

   本罪侵害的客体是国家的工商管理制度。我国公司法对有限责任公司、股份有限公司的成立规定了严格的条件,如公司法第23条规定了有限责任公司注册资本的最低限额;第152条规定了股份有限公司股本总额的最低限额。这对建立工商企业制度、规范公同的组织和行为、保护公司、股东和债权人的合法利益是十分必要的,因此,故意或过失提供虚假的证明文件的行为,可能致使不具备成立条件的有限责任公司或股份有限公司得以成立。从而破坏了公司法的有关规定,妨碍了国家工商管理部门对公司的有效管理。   

     本罪的犯罪对象为评估事务所、注册会计师事务所和审计事务所等单位或个人提供的有关公司成立或经营情况的各类虚假的证明文件,主要有以下几类:

    (1)荣誉称号。有关职能部门、媒体或协会及相关中介机构针对企业的某些需要而提供颁发的荣誉称号(证书)或证明文件。

    (2)认证证书。质量认证机构或信用认证机构及审核员、信用师对企业建立的质量管理体系、信用管理体系是否符合有关标准条款的规定而出据的认证证书和信用证书。

    (3)信用报告。信用评价机构及信用师对企业信誉评估而开具的信用证书或信用报告或证明文件。

    (4)评估报告。资产评估事务所及评估师对公司发起人以物产、工业产权、专利技术折抵注册资本而开具的评估报告或证明。  

    (5)验资报告。注册会计师或审计师对公司的注册资本进行查验,以确定其是否符合公司法有关条款的规定。  

    (6)验证报告。除对资金情况验证外、注册会计师还应对公司的招股说明书、资产负债表、损益表、近三年公司经济利润情况表及公积金提取情况表等文件进行审查,然后开具验证文件。   

    (7)审计报告。审计师对公司各类经营情况进行审计,然后开具审计报告。   

    (8)其他报告。如会计报表、律师的法律意见书等。

     (二)提供和使用虚假证明文件的客观要件

     本罪在客观方面表现为提供和使用虚假证明文件,情节严重的行为,所谓证明文件,在这里是指资产评估报告、验资证明、验证证明、审计报告、信用评价报告、信用评级报告、荣誉称号(证书)等中介证明,所谓虚假的证明文件(证书、荣誉、报告等),是指上述证明文件的内容不符合事实、不真实,或杜撰、编造、虚构了事实,或隐瞒了事实真相。虚假,既可以是全部内容虚假,又可以是其中的主要内容虚假。就其表现而言,则由于各种证明文件的内容不同而多种多样,如资产评估师明知公司以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权折抵资本或股本与实际不符,或高于其实际价值,或低于其实际价值,但仍不加指出,仍然出具评估证明;或评级报告;或信用报告;或者公司提出的折抵数额本来与实际相符,却又故意压低或抬高物产、工业产权、非专利技术的折抵数额或股本。验资人员明知公司发起人没有出资或没有足额出资而证明其出资或足额出资;或在他人本来足额出资时却说没有足额出资。验证人员,明知公司的财务报告内容不实,会异致股东和社会公众重大损失不予指出或者对公司可能造成股东或其他利害关系人的利益损害的公司财物会计处理予以隐瞒或作不实报告。审计人员,代表国家对即将成立的公司金融状况审查过程中,发现股份制公司招股说明书,当年的负债表、损益表、财务变动情况,连续3年的经营情况有虚假内容而置之不理或帮助公司作假等等。

 

     提供和使用虚假证明文件的行为,情节严重者构成犯罪。所谓情节严重,主要是指多次提供虚假证明的;违法所得数额较大的;造成国有资产严重流失的;给公司、公司股东、债权人及其利益人造成严重经济损失的;提供虚假证明给公司用于进行非法发行股票,低价折股、低价出售国有资产、虚假出资、虚假认证、虚假信用等级等违法犯罪活动的;造成恶劣影响的等等。

  (三)主要件

     本罪的主体是具有一定身份的特殊主体。根据公司法的有关规定,下列人员可以成为本罪的犯罪主体:   

    (1)信用评估师。企业信用应由信用评估师依据有关信用评价标准作出评估,并拿出相应的信用评估报告或信用评价报告或信用评级报告,核实企业的信用状况,不得高评或低评或虚评。

    (2)资产评估师。公司成立的发起人以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作为自己股款的,其在公司中的所持股份数额,应由资产评估师作出评估,并拿出相应的资产评估报告,核实财产,不得高估或低估作价。

    (3)注册会计师。公司成立的发起人应当一次性地按所认股份的数额缴足股金,并由章程规定或者事先约定的银行或其他金融单位出具收款单据;对于有限责任公司,应有足够的注册资本,对于发起人认购股金及有限责任公司的注册资金情况,注册会计师应该认真核实有关账目,加以验证,出具有关证明材料。

    (4)审计师。审计师代表国家依法对即将成立的公司金融状况进行审计,其中包括对股份制公司的招股说明书、当年的资产负债表、损益表、财会变动情况表、连续二年的经营情况表等依法进行审查,对虚假的,能够使认购股票的法人或公众股民遭受重大经济损失的公司文件应及时予以揭露,并予以相应的处理。反之,如果出任审查的审计师与公司恶意串通,为公司出具虚假的证明文件,使其他法人或公民在经济上遭受损失,造成严重影响,则该审计师构成本罪主体。

    (5)其他人员。除上述四类人员外,法律服务人员及其他行使评估师、注册会计师、审计师职权的人亦可成为本罪主体,这些人虽不具有评估师、注册会计师及审计师的职称(如未取得注册会计师资格的会计师),但受委托从事了评估师、注册会计师或审计师、法律服务的工作,所出具的证明文件,同样具备法律效力。因此,这些人亦可能构成本罪的主体。   

     根据本节第231条之规定,单位也可以成为本罪的主体。如果评估事务所、注册会计师事务所、审计师事务所或法律服务机构等单位与公司恶意串通,指定其人员为该公司出具虚假的验资证明等文件,情节严重的,则该单位也可以成为本罪主体。

     (四)主观要件

  本罪在主观方面必须出于故意,即明知自己所提供的有关证明文件有虚假内容但仍决意提供。过失不能构成本罪,构成犯罪的,应是他罪如中介组织人员出具证明文件重大失实罪。至于其动机则多种多样,有的是贪图钱财、有的是碍于情面,有的是讨好他人,有的是迷恋女色,有的是有求于他人,有的是出于报复等等,但无论动机如何,均不影响本罪成立。

二、认定

     (一)本罪与伪证罪的界限

   伪证罪,是指在侦查、审判中证人、鉴定人、记录人、翻译人故意做虚假证明、鉴定、记录、翻译,意图陷害他人或隐瞒罪证的行为。本罪与伪证罪的区别主要有以下几个方面:

     (1)犯罪主体不同。伪造罪中的犯罪主体,是刑事诉讼参与人,包括证人、鉴定人、记录人及翻译人员;而本罪的犯罪主体,主要是从事资产评估、验资或验证的评估师、注册会计师、审计师等。

     (2)侵犯的客体不同,伪证罪侵犯的客体是公民的人身权利和司法机关的正常活动;而本罪侵犯的客体是国家对工商企业的管理活动。 

     (3)行为的表现方式不同,伪证罪,其行为人行为方式表现在刑事案件的侦查、审判过程中、故意出具虚假的证言、鉴定结论以及翻译文件等。而本罪中,行为人的行为是在公司申请登记或公司经营的验资、验证、认证、评价过程中,所出具的虚假证明文件也都是有关公司成立、经营、企业信用、荣誉等内容的。

     (二)本罪与伪造等罪的界限

   本罪与伪造、变造、买卖或者盗窃、抢夺、毁灭国家机关、企业、事业单位、人民团体的公文、证件、印章罪的界限。

      二者的共同点在于:它们都是故意犯罪、犯罪对象都是内容有一定意义的证明文件,但是,两者的区别还是十分明显的。主要表现在:

     (1)犯罪客体不同,妨害公文、证件、印章罪侵犯的是国家机关、企业、事业单位、人民团体的正常管理活动及其信誉。其犯罪对象为公文、证件、印章。本罪侵犯的是国家对工商企业的管理活动。其侵犯的对象为有关公司成立或生产经营的证明文件。

     (2)犯罪的客观方面不同。后者表现为伪造、变造或者盗窃、抢夺、毁灭公文、证件、印章的行为。所谓伪造,是指无权制作者制作不真实的公文、证件、证书、报告、印章。本罪表现承担资产评估、验资、验证、审计、信用评估、评级、认证职责的人员或单位故意提供虚假证明文件(证书、荣誉、报告等)、情节严重的行为,它是有权制作者出具了不真实的证明文件。

     (3)犯罪主体不同。后罪的主体为一般主体,即达到法定年龄,具有刑事责任能力的人都能构成,其主体为自然人,不包括单位。本罪的主体为特殊主体,行为人必须具备一定的身份才能构成。具体说,其主体为承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员或单位。既包括自然人,也包括单位。

三、处罚

    犯本罪的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。索取他人财物或者非法收受他人财物,犯本罪的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处罚金。

 四、提供和使用虚假证明文件罪的相关刑法条文

    第二百二十九条承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。前款规定的人员,索取他人财物或者非法收受他人财物,犯前款罪的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处罚金。第一款规定的人员,严重不负责任,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。   

     第二百三十一条单位犯本节第二百二十一条至第二百三十条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照本节各该条的规定处罚。

 五、提供和使用虚假证明文件罪的其他说明   

    一、本罪主体是承担资产评估、验资验证、会计、审计、法律服务、评估、认证单位。主观上只能是故意,过失不构成本罪。单位犯罪实行双罚。   

    二、按《证券法》二百零七条,本罪主体在执行刑事罚没之前,如有民事赔偿责任而其财产不足支付时,应先承担民事赔偿责任,以保证他人的民事权益,但非本罪而承担的民事赔偿责任除外。   

    三、本罪是情节犯,情节严重的才构成犯罪。

    四、本罪同下一罪名的主要区别一是故意、一是过失。

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