欢迎来北京卫创信用评估有限公司
010-57737555
信用动态 Case
Hot News / 相关推荐 +更多+
2023 - 02 - 03
点击次数: 1
相信对于从事有害生物防制的企业来说,白蚁防治绝对不会陌生,特别是在南方地区,白蚁侵害是比较频繁的,并且由于白蚁危害严重,故而大家对于白蚁防治工作,也都会非常上心。  由于白蚁特殊的生活习性,我们平常很难发现它们的踪迹,而等到发现时,基本上白蚁危害已经是非常严重了。所以,大家为了避免白蚁侵害,都会与从事白蚁防治相关的公司合作,由他们上门进行白蚁防治。  不过,很多人在选择白蚁防治公司时,往往会选择一...
2023 - 02 - 01
点击次数: 2
随着社会的快速发展,人们的收入水平也在不断提升,大家对于品质生活的追求,也越来越高,当然生活节奏也越来越快,每天忙着工作、应酬、孩子等等,就鲜有时间来打理家庭卫生等日常琐事,于是保洁行业便应运而生,并且在大家的生活中,占据着越来越重要的位置。  当然,许多人在寻找保洁公司合作的时候,也会看中对方的专业度,行业资质等,通常资质比较丰富的保洁公司,就更易被大家选择。因此,对于保洁公司来说,办理保洁行业...
2023 - 01 - 30
点击次数: 3
相信很多从事消杀工作的企业都知道,自从疫情防控举措优化之后,我们与疫情便进入了共存的阶段,这也就意味着,大家对于消毒的需求会一直存在,如此市面上也就会一直存在消毒消杀市场,而从事消杀的企业也就拥有了市场。  当然,消毒消杀是一项专业性非常强的工作,客户在选择合作企业的时候,也会优先选择那些拥有专业消杀资质证书的企业,因此,消杀企业想要发展,选择办理企业消杀资质证书,也就成为了一项必要的工作。  有...
2023 - 01 - 11
点击次数: 5
说到有害生物防制服务企业资质,相信从事有害生物防制的企业都知道,它不仅能够帮助企业自身提升品牌知名度,还能够帮助企业更好的洽谈业务,获取到更多项目和资源,最终让企业能够得到更全面的发展。  由于大家对有害生物防制服务企业资质的优势都非常清楚,所以很多有害生物防制企业在经营过程中,都会想要办理有害生物防制服务企业资质,从而使自身的市场竞争力更强,从而超越其他同行,取得竞争的胜利。  虽然企业对有害生...
2023 - 01 - 09
点击次数: 2
对于物业服务企业,相信大家都不陌生,只要是城市有购买商品房,或是写字楼、公寓、商铺等房产的,都会有配套的物业服务提供,而为业主提供相关服务的企业,就被称之为物业服务企业。  由于大家生活水平的提升,就对高品质的生活需求越来越高,这样对物业服务企业,也就提出了更高的要求,物业服务企业只有不断提升服务水平和实力,才能更好的服务业主,获得大家的认可。  很多物业服务企业想要提升实力和影响力,就会选择办理...
2023 - 01 - 05
点击次数: 9
相信很多企业都知道,当自身拥有一定的行业资质后,那么企业自身就会拥有更强的实力和市场竞争力,同时也能更容易获得客户的青睐和认可。因此,各行各业的企业,在经营发展的过程中,都会积极办理自身行业的各项资质。  比如说,从事有害生物防制的企业,都会选择一家专业靠谱的有害生物防制资质办理公司进行合作,来办理有害生物防制相关的资质证书,希望能够借此来提升企业的服务能力,技术水平,以及企业的品牌形象,从而得到...

—— 全国信用服务平台 ——

010-57737555

电话:15611010889

总机:010-57737555

北京市通州区滨河中路富力运河十号B01-3-2317


bjxcxy@163.com

提供和使用虚假证明文件罪的认定与处罚

日期: 2019-03-19
浏览次数: 65

一、提供和使用虚假证明文件的概念及其构成

       提供和使用虚假证明文件罪是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、评估、评级、认证、法律服务等职责的中介组织及其人员故意提供和使用虚假证明文件(证书、荣誉、报告等)、情节严重的行为。

     (一)提供和使用虚假证明文件的客体要件

   本罪侵害的客体是国家的工商管理制度。我国公司法对有限责任公司、股份有限公司的成立规定了严格的条件,如公司法第23条规定了有限责任公司注册资本的最低限额;第152条规定了股份有限公司股本总额的最低限额。这对建立工商企业制度、规范公同的组织和行为、保护公司、股东和债权人的合法利益是十分必要的,因此,故意或过失提供虚假的证明文件的行为,可能致使不具备成立条件的有限责任公司或股份有限公司得以成立。从而破坏了公司法的有关规定,妨碍了国家工商管理部门对公司的有效管理。   

     本罪的犯罪对象为评估事务所、注册会计师事务所和审计事务所等单位或个人提供的有关公司成立或经营情况的各类虚假的证明文件,主要有以下几类:

    (1)荣誉称号。有关职能部门、媒体或协会及相关中介机构针对企业的某些需要而提供颁发的荣誉称号(证书)或证明文件。

    (2)认证证书。质量认证机构或信用认证机构及审核员、信用师对企业建立的质量管理体系、信用管理体系是否符合有关标准条款的规定而出据的认证证书和信用证书。

    (3)信用报告。信用评价机构及信用师对企业信誉评估而开具的信用证书或信用报告或证明文件。

    (4)评估报告。资产评估事务所及评估师对公司发起人以物产、工业产权、专利技术折抵注册资本而开具的评估报告或证明。  

    (5)验资报告。注册会计师或审计师对公司的注册资本进行查验,以确定其是否符合公司法有关条款的规定。  

    (6)验证报告。除对资金情况验证外、注册会计师还应对公司的招股说明书、资产负债表、损益表、近三年公司经济利润情况表及公积金提取情况表等文件进行审查,然后开具验证文件。   

    (7)审计报告。审计师对公司各类经营情况进行审计,然后开具审计报告。   

    (8)其他报告。如会计报表、律师的法律意见书等。

     (二)提供和使用虚假证明文件的客观要件

     本罪在客观方面表现为提供和使用虚假证明文件,情节严重的行为,所谓证明文件,在这里是指资产评估报告、验资证明、验证证明、审计报告、信用评价报告、信用评级报告、荣誉称号(证书)等中介证明,所谓虚假的证明文件(证书、荣誉、报告等),是指上述证明文件的内容不符合事实、不真实,或杜撰、编造、虚构了事实,或隐瞒了事实真相。虚假,既可以是全部内容虚假,又可以是其中的主要内容虚假。就其表现而言,则由于各种证明文件的内容不同而多种多样,如资产评估师明知公司以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权折抵资本或股本与实际不符,或高于其实际价值,或低于其实际价值,但仍不加指出,仍然出具评估证明;或评级报告;或信用报告;或者公司提出的折抵数额本来与实际相符,却又故意压低或抬高物产、工业产权、非专利技术的折抵数额或股本。验资人员明知公司发起人没有出资或没有足额出资而证明其出资或足额出资;或在他人本来足额出资时却说没有足额出资。验证人员,明知公司的财务报告内容不实,会异致股东和社会公众重大损失不予指出或者对公司可能造成股东或其他利害关系人的利益损害的公司财物会计处理予以隐瞒或作不实报告。审计人员,代表国家对即将成立的公司金融状况审查过程中,发现股份制公司招股说明书,当年的负债表、损益表、财务变动情况,连续3年的经营情况有虚假内容而置之不理或帮助公司作假等等。

 

     提供和使用虚假证明文件的行为,情节严重者构成犯罪。所谓情节严重,主要是指多次提供虚假证明的;违法所得数额较大的;造成国有资产严重流失的;给公司、公司股东、债权人及其利益人造成严重经济损失的;提供虚假证明给公司用于进行非法发行股票,低价折股、低价出售国有资产、虚假出资、虚假认证、虚假信用等级等违法犯罪活动的;造成恶劣影响的等等。

  (三)主要件

     本罪的主体是具有一定身份的特殊主体。根据公司法的有关规定,下列人员可以成为本罪的犯罪主体:   

    (1)信用评估师。企业信用应由信用评估师依据有关信用评价标准作出评估,并拿出相应的信用评估报告或信用评价报告或信用评级报告,核实企业的信用状况,不得高评或低评或虚评。

    (2)资产评估师。公司成立的发起人以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作为自己股款的,其在公司中的所持股份数额,应由资产评估师作出评估,并拿出相应的资产评估报告,核实财产,不得高估或低估作价。

    (3)注册会计师。公司成立的发起人应当一次性地按所认股份的数额缴足股金,并由章程规定或者事先约定的银行或其他金融单位出具收款单据;对于有限责任公司,应有足够的注册资本,对于发起人认购股金及有限责任公司的注册资金情况,注册会计师应该认真核实有关账目,加以验证,出具有关证明材料。

    (4)审计师。审计师代表国家依法对即将成立的公司金融状况进行审计,其中包括对股份制公司的招股说明书、当年的资产负债表、损益表、财会变动情况表、连续二年的经营情况表等依法进行审查,对虚假的,能够使认购股票的法人或公众股民遭受重大经济损失的公司文件应及时予以揭露,并予以相应的处理。反之,如果出任审查的审计师与公司恶意串通,为公司出具虚假的证明文件,使其他法人或公民在经济上遭受损失,造成严重影响,则该审计师构成本罪主体。

    (5)其他人员。除上述四类人员外,法律服务人员及其他行使评估师、注册会计师、审计师职权的人亦可成为本罪主体,这些人虽不具有评估师、注册会计师及审计师的职称(如未取得注册会计师资格的会计师),但受委托从事了评估师、注册会计师或审计师、法律服务的工作,所出具的证明文件,同样具备法律效力。因此,这些人亦可能构成本罪的主体。   

     根据本节第231条之规定,单位也可以成为本罪的主体。如果评估事务所、注册会计师事务所、审计师事务所或法律服务机构等单位与公司恶意串通,指定其人员为该公司出具虚假的验资证明等文件,情节严重的,则该单位也可以成为本罪主体。

     (四)主观要件

  本罪在主观方面必须出于故意,即明知自己所提供的有关证明文件有虚假内容但仍决意提供。过失不能构成本罪,构成犯罪的,应是他罪如中介组织人员出具证明文件重大失实罪。至于其动机则多种多样,有的是贪图钱财、有的是碍于情面,有的是讨好他人,有的是迷恋女色,有的是有求于他人,有的是出于报复等等,但无论动机如何,均不影响本罪成立。

二、认定

     (一)本罪与伪证罪的界限

   伪证罪,是指在侦查、审判中证人、鉴定人、记录人、翻译人故意做虚假证明、鉴定、记录、翻译,意图陷害他人或隐瞒罪证的行为。本罪与伪证罪的区别主要有以下几个方面:

     (1)犯罪主体不同。伪造罪中的犯罪主体,是刑事诉讼参与人,包括证人、鉴定人、记录人及翻译人员;而本罪的犯罪主体,主要是从事资产评估、验资或验证的评估师、注册会计师、审计师等。

     (2)侵犯的客体不同,伪证罪侵犯的客体是公民的人身权利和司法机关的正常活动;而本罪侵犯的客体是国家对工商企业的管理活动。 

     (3)行为的表现方式不同,伪证罪,其行为人行为方式表现在刑事案件的侦查、审判过程中、故意出具虚假的证言、鉴定结论以及翻译文件等。而本罪中,行为人的行为是在公司申请登记或公司经营的验资、验证、认证、评价过程中,所出具的虚假证明文件也都是有关公司成立、经营、企业信用、荣誉等内容的。

     (二)本罪与伪造等罪的界限

   本罪与伪造、变造、买卖或者盗窃、抢夺、毁灭国家机关、企业、事业单位、人民团体的公文、证件、印章罪的界限。

      二者的共同点在于:它们都是故意犯罪、犯罪对象都是内容有一定意义的证明文件,但是,两者的区别还是十分明显的。主要表现在:

     (1)犯罪客体不同,妨害公文、证件、印章罪侵犯的是国家机关、企业、事业单位、人民团体的正常管理活动及其信誉。其犯罪对象为公文、证件、印章。本罪侵犯的是国家对工商企业的管理活动。其侵犯的对象为有关公司成立或生产经营的证明文件。

     (2)犯罪的客观方面不同。后者表现为伪造、变造或者盗窃、抢夺、毁灭公文、证件、印章的行为。所谓伪造,是指无权制作者制作不真实的公文、证件、证书、报告、印章。本罪表现承担资产评估、验资、验证、审计、信用评估、评级、认证职责的人员或单位故意提供虚假证明文件(证书、荣誉、报告等)、情节严重的行为,它是有权制作者出具了不真实的证明文件。

     (3)犯罪主体不同。后罪的主体为一般主体,即达到法定年龄,具有刑事责任能力的人都能构成,其主体为自然人,不包括单位。本罪的主体为特殊主体,行为人必须具备一定的身份才能构成。具体说,其主体为承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员或单位。既包括自然人,也包括单位。

三、处罚

    犯本罪的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。索取他人财物或者非法收受他人财物,犯本罪的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处罚金。

 四、提供和使用虚假证明文件罪的相关刑法条文

    第二百二十九条承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。前款规定的人员,索取他人财物或者非法收受他人财物,犯前款罪的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处罚金。第一款规定的人员,严重不负责任,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。   

     第二百三十一条单位犯本节第二百二十一条至第二百三十条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照本节各该条的规定处罚。

 五、提供和使用虚假证明文件罪的其他说明   

    一、本罪主体是承担资产评估、验资验证、会计、审计、法律服务、评估、认证单位。主观上只能是故意,过失不构成本罪。单位犯罪实行双罚。   

    二、按《证券法》二百零七条,本罪主体在执行刑事罚没之前,如有民事赔偿责任而其财产不足支付时,应先承担民事赔偿责任,以保证他人的民事权益,但非本罪而承担的民事赔偿责任除外。   

    三、本罪是情节犯,情节严重的才构成犯罪。

    四、本罪同下一罪名的主要区别一是故意、一是过失。

Hot News / 相关案例 +更多+
2019 - 03 - 29
点击次数: 729
物业管理行业公司资质证书  一、物业管理需要什么资质  1、不管你开什么公司,都要有营业执照,当然物业公司也不例外,办理一张营业执照就是你开公司的第一步也是最重要的一步。如果开的物业公司是刚注册的,在办理营业执照的时候,要先到工商局确定公司的名字。  2、如果物业公司想要使以后的运营方便的话,就要去银行申请一个自己的账户,方便日后的资金交易往来。在选择银行开基本账户的时候,银行会向您颁发开户许可证...
2019 - 03 - 27
点击次数: 1013
环卫服务行业公司资质证书  环卫保洁即物业清洁保养,其与环境清洁卫生既有联系又有区别。环境清洁卫生是通过扫、刷、铲、洗、水冲等原始方法将环境表面的垃圾、废物、尘埃、污渍等清理掉,使之干净。  一般的人,只要有特定的工具,不用经过特别的训练,都能完成这项工作。我们的物业保洁保养是经过培训的清洁保养人员,使用的清洁机器、清洁工具和清洁物料,按照科学的管理方法和严格的清洁保养程序、技术规范,对特定物业本...
2019 - 03 - 27
点击次数: 4308
全国有害生物防制协会(CPCO)指定战略合作服务供应商!一、有害生物防制服务企业能力等级评定(一)虫害防制公司有必要进行资质认证吗?其实公司进行资质认证是非常有必要的,尤其是对于咱们有害生物防制企业而言,资质就是敲门砖,因为只有具备资质的企业,才能被客户认可,保证施工的安全,让客户放心。尤其做高端酒店,食药企业等需要过AIB、YUM、FSMS、BRC等国际认证的客户,对虫害供应商的选择,公司资质是...
2019 - 03 - 27
点击次数: 596
清洗保洁服务行业公司资质证书  企业资质就是企业在从事某种行业经营中,应具有的资格以及与此资格相适应的质量等级标准,企业资质证书实际上就是指企业有能力完成一项工程的证明书。企业资质包括企业的人员素质、技术及管理水平、工程设备、资金及效益情况、承包经营能力和建设业绩等。  企业资质证明是经常要用到的,例如对于企业来说,工程设计、承包、建筑、装修、施工、进出口、等事项签订协议或合同时,都要提到、用到。...
2019 - 03 - 26
点击次数: 334
一、OHSAS18001职业健康安全管理体系职业健康安全是与每个劳动者密切相关的问题,在正常的经济活动和生产活动中,影响人体健康甚至对人身安全造成损害的因素是普遍存在的。例如在工厂的生产过程中出现的工伤事故,服务场所中存在的火灾、职业病等危害因素,体育球队在取得比赛胜利的同时,往往也会伴随着球员受伤的发生。随着世界经济的快速增长,职业健康安全问题已收到人民的普遍关注。世界上各种类型的组织都越来越重...
2019 - 03 - 26
点击次数: 294
一、ISO14001环境管理体系认证环境管理体系(EMS)是企业或其他组织的管理体系的一部分,用来制定和实施其环境方针,并管理其环境因素,包括为制定、实施、实现、评定和保持环境方针所需的组织结构、计划活动、职责、惯例、程序、过程和资源。环境管理体系是一个组织内全面管理体系的组成部分,它包括为制定、实施、实现、评审和保持环境方针所需的组织机构、规划活动、机构职责、惯例、程序、过程和资源。还包括组织的...
2019 - 03 - 26
点击次数: 1031
一、ISO9001质量管理体系概述:质量管理体系(Quality Management System,QMS)是指在质量方面指挥和控制组织的管理体系。质量管理体系是组织内部建立的、为实现质量目标所必需的、系统的质量管理模式,是组织的一项战略决策。它将资源与过程结合,以过程管理方法进行的系统管理,根据企业特点选用若干体系要素加以组合,一般包括与管理活动、资源提供、产品实现以及测量、分析与改进活动相关...
Copyright ©2019-2020 北京卫创信用评估有限公司
犀牛云提供企业云服务
地址:北京市通州区滨河中路富力运河十号B01-3-2317

电话: 86 010-57737555
邮箱:bjxcxy@163.com
邮编:330520
返回顶部
X
1

QQ设置

3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

5

电话号码管理

  • 010-57737555
  • 400-806-5675
6

微信二维码

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

展开